Atliktais ienākuma nodoklis rodas, ja pastāv īslaicīgas atšķirības starp kopējiem uzņēmuma bilancē ierakstītajiem ienākumiem un ienākumu summu, par kuru uzņēmumam jāmaksā nodokļi noteiktā laika periodā. Šo nodokļu iekļaušana grāmatvedības pārskatos var palīdzēt uzņēmumiem uzskaitīt turpmākos nodokļus, ko tie varētu būt parādā valsts ieņēmumu aģentūrām.
Atliktos ienākuma nodokli var klasificēt kā saistības vai aktīvus. Grāmatvedības nodaļa var pārvaldīt atliktā nodokļa saistības un aktīvus tādā veidā, kas palīdz palielināt uzņēmuma ienākumus grāmatvedības vajadzībām. Turklāt grāmatvedis var mēģināt samazināt uzņēmuma ienākumus nodokļu saistību nolūkos noteiktā fiskālā taksācijas gadā.
Uzņēmumi dokumentē atliktā nodokļa saistības un aktīvus vairāku iemeslu dēļ. Viens no galvenajiem iemesliem ir nodrošināt, lai investori un uzņēmuma darbinieki un direktori būtu izglītoti par turpmāko nodokļu ietekmi uz uzņēmumu. Turklāt šī dokumentācija ļauj uzņēmumiem viegli ziņot par savām atliktā ienākuma nodokļa saistībām un aktīviem.
Atliktā ienākuma nodokļa saistību kontā tiek aplēsta nākotnes nodokļu summa, kas tiks aprēķināta no ienākumiem, kas ir atzīti uzņēmuma grāmatvedības pārskatā, bet kas vēl nav atzīti ienākuma nodokļa vajadzībām. Šādā situācijā grāmatvedības pārskatā gūtie ienākumi ir lielāki par uzņēmuma ar nodokli apliekamo ienākumu fiskālā taksācijas gadā. Tā rezultātā uzņēmuma nodokļu izdevumi parasti pārsniedz maksājamos nodokļus.
Piemēram, uzņēmums var būt parādā 1,000,000 900,000 100,000 ASV dolāru (USD) nodokļus par gūtajiem ienākumiem. Tomēr nodokļu noteikumu dēļ uzņēmumam var būt jāmaksā tikai USD XNUMX XNUMX USD nodokļos par fiskālo taksācijas gadu. Atlikušie XNUMX XNUMX USD ienākumi uzņēmuma grāmatvedībā parasti tiek klasificēti kā atliktā ienākuma nodokļa saistības. Pēc tam nodokļi tiek maksāti vēlāk.
Atliktā nodokļa aktīvs var tikt iekļauts uzņēmuma bilancē, lai dokumentētu situāciju, kad uzņēmums, iespējams, realizēs nākotnes ienākuma nodokļu samazinājumu kāda aktīva dēļ. Lai gūtu labumu no atliktā nodokļa aktīva, uzņēmums vispirms atskaita izdevumus savā grāmatvedības grāmatās. Nodokļu atvieglojumi tiek nodrošināti vēlāk.
Piemēram, uzņēmuma grāmatvedībā var būt iekļauts atliktā nodokļa aktīvs USD 10,000 50,000 USD apmērā. Ja uzņēmums gūst ienākumus USD 10,000 40,000 USD pirms nodokļu nomaksas, uzņēmums var atskaitīt USD XNUMX XNUMX USD atliktā nodokļa aktīvu no kopējiem ar nodokli apliekamiem ienākumiem. Tā rezultātā uzņēmumam ir jāmaksā nodokļi tikai par USD XNUMX XNUMX.