Konstruktīvie ieņēmumi ir mehānisms, ko izmanto nodokļu maksātāja bruto ienākumu noteikšanai. Lai gan konstruktīvas kvīts jēdziens ir izplatīts daudzās valstīs, Amerikas Savienoto Valstu tiesību aktos ir skaidri noteiktas atšķirības starp faktisko ieņēmumu saņemšanu un faktisko ienākumu saņemšanu. Iekšējo ieņēmumu dienests jeb IRS izmanto šos likumus, lai regulētu nodokļu maksātāju un deklarāciju novērtēšanu.
Būtībā konstruktīva kvīts attiecas ne tikai uz ienākumiem, kas faktiski saņemti taksācijas periodā, bet arī uz ienākumiem, kas ir gūti, bet faktiski nav saņemti tajā pašā periodā. Būtībā jautājums par to, vai nodokļu maksātājs apzināti izvēlējās nesaņemt ienākumus attiecīgajā periodā, ir galvenais, lai izprastu konstruktīvu kvīti. Šī noteikšana nepieciešama, lai noskaidrotu, vai nodokļa maksātājs apzināti izvēlējies atlikt ienākumus, lai izvairītos no nodokļu pienākuma, kas nav uzskatāms par likumīgu un pareizu pēc zemes likumiem. Tajā pašā laikā konstruktīvās saņemšanas izvērtēšanas process noteiks, vai ienākumus nevarēja saņemt no nodokļu maksātāja neatkarīgu faktoru dēļ.
Viens no ienākumu piemēriem, kas nebūtu pakļauti konstruktīvai saņemšanai, ir ieņēmumi no ārštata profesionāļa projektiem. Bieži vien atlīdzība par ārštata projektiem tiek izmaksāta saskaņā ar noteikumiem un nosacījumiem, kas norādīti līgumā starp ārštata darbinieku un klientu. Tā kā maksājumi var sākties tikai tad, kad ir izpildīti visi nosacījumi, tas var nozīmēt, ka ienākumi ir gūti vienā taksācijas periodā, bet faktiski saņemti tikai nākamajā periodā. Tā kā maksājuma saņemšanu kontrolē maksātājs, nevis ārštata darbinieks, ienākumi pēc būtības tiek uzskatīti par naudas līdzekļiem, nevis jebkāda veida kompensācijas plāns, kas būtu ļāvis ārštata darbiniekam saņemt ienākumu gūšanas brīdī. . Tādējādi nebūtu pierādījumu, ka ārštata darbinieks būtu tīši izvēlējies atlikt ienākumu saņemšanu.
Dividenžu maksājumi ir vēl viens ienākumu piemērs, uz kuriem varētu attiekties likumi, kas regulē konstruktīvu saņemšanu. Ja dividenžu izmaksas tiek atliktas investora ierosināta pieprasījuma dēļ, dividendes, iespējams, tiktu izskatītas saskaņā ar konstruktīvas saņemšanas nosacījumiem un tiktu uzskatītas par tādām, it kā ienākumi būtu saņemti attiecīgajā taksācijas periodā. Tomēr, ja emitenta sabiedrība kāda iemesla dēļ izvēlas ierosināt dividenžu izmaksas atlikšanu, pastāv liela iespēja, ka dividenžu izmaksas netiks apliktas ar nodokļiem līdz brīdim, kad dividendes ir faktiski saņemtas.
Tiesību akti attiecībā uz konstruktīvas saņemšanas principu faktisko piemērošanu dažādās valstīs ir atšķirīgi. Tāpēc ikvienam, kam jebkādu iemeslu dēļ ir atlikti ienākumi, ir obligāti jāsazinās ar nodokļu speciālistiem attiecīgajā jurisdikcijā, pirms tiek pieņemts, ka atliktie maksājumi netiek aplikti ar nodokļiem, kamēr ienākumi nav faktiski saņemti.
SmartAsset.