Atliktā nodokļa aktīvs ir bilances aktīvs, ko var izmantot, lai samazinātu uzņēmuma nākotnes nodokļu saistības. Būtībā tas ir nodokļu atvieglojums, ko uzņēmums aizkavē uz vēlāku taksācijas periodu. Piemēram, uzņēmumam var būt zaudējumi, kas varētu samazināt tā nodokļu saistības par aptuveni 50,000 XNUMX USD. Tā vietā, lai šos zaudējumus izmantotu savu pašreizējo nodokļu saistību samazināšanai, tā var tos izmantot, lai samazinātu nodokļu saistības nākamajā taksācijas periodā, kad uzņēmumam ir pozitīva peļņa.
Lai pilnībā izprastu, kā darbojas nodokļu atlikto aktīvu darbība, persona var atsevišķi domāt par uzņēmuma grāmatvedību un tā nodokļu pienākumiem. Bieži vien izdevumi tiek atskaitīti vai prognozēti grāmatvedības vajadzībām, pirms uzņēmums par tiem saņem nodokļu atvieglojumus. Uzņēmumi noskaidro, vai tiem ir atliktā nodokļa aktīvi, salīdzinot savus grāmatvedības ienākumus ar ar nodokli apliekamajiem ienākumiem. Gadījumos, kad uzņēmuma ar nodokli apliekamais ienākums pārsniedz tā grāmatvedības ienākumus, uzņēmumam var rasties atliktā nodokļa aktīva situācija. Savukārt uzņēmumam, kura grāmatvedības ienākumi pārsniedz tā apliekamo ienākumu, būtu citāda nodokļu situācija, ko dēvē par atliktā nodokļa saistībām.
Ir daudz veidu, kā var attīstīties atliktā nodokļa aktīvi. Tās var attīstīties, piemēram, ja uzņēmumam ir neto darbības zaudējumi vai finanšu izmaiņas pārstrukturēšanas dēļ. Dažos gadījumos atliktā nodokļa aktīvu situācijas var pat attīstīties, piemēram, uzņēmuma pārdotā produkta garantiju dēļ. Piemēram, uzņēmums var pārdot personālos ciparasistentus (PDA), kuriem ir garantijas, kas ilgst vairākus gadus; par katru gadu, kad ir spēkā garantija, uzņēmums var sagaidīt garantijas izdevumus atgriezto plaukstdatoru dēļ. Kad uzņēmums ziņo saviem akcionāriem, tas var ietvert garantijas izdevumu tāmes, izmantojot tās, lai samazinātu akcionāru ienākumus.
Lai gan tas var palīdzēt samazināt akcionāru ienākumus, nodokļu aģentūras parasti pieprasa uzņēmumiem gaidīt, līdz izdevumi ir faktiski notikuši, lai tos ziņotu un atskaitītu. Tādējādi uzņēmuma ar nodokli apliekamais ienākums var būt lielāks par akcionāra ienākumiem. Tādējādi tiek izveidots atliktā nodokļa aktīvs. Uzņēmums maksā lielākus nodokļus, jo šobrīd nevar atskaitīt garantijas izdevumus. Būtībā uzņēmums par šiem ienākumiem priekšapmaksā nodokļus un pēc tam varēs saņemt turpmāku labumu zemāku nodokļu veidā, tiklīdz tam būs izmantojamie garantijas izdevumi.