Ārējais auditors ir trešās puses profesionālis, kas veic neatkarīgu organizācijas finanšu uzskaites pārbaudi. Parasti atskaitoties uzņēmuma vadītāju revīzijas komitejai, viņš izvērtē grāmatvedības, algu un iepirkumu uzskaiti, kā arī visu, kas saistīts ar finanšu ieguldījumiem un aizdevumiem, meklējot kļūdas vai krāpšanu. Pēc tam viņš vadībai vai par korporatīvo ētiku atbildīgajām personām sniedz precīzu, objektīvu ziņojumu par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Ārējie un iekšējie auditori parasti veic līdzīgu darbu, lai gan iekšējā pārbaude parasti ir vairāk vērsta uz riska pārvaldību un iekšējās kontroles procedūrām.
Iekšējie un ārējie auditori
Neatkarīgs finanšu speciālists veic darbu organizācijā, taču viņš tajā nav nodarbināts. Savukārt iekšējais auditors strādā organizācijā, kuru viņš pārbauda. Abas puses sniedz līdzīgus pakalpojumus, tostarp finanšu pārskatu, saimnieciskās darbības un reģionālo noteikumu ievērošanas izvērtēšanu, kā arī savu viedokli par efektivitāti un krāpšanas atklāšanu. Iekšējiem pārbaudītājiem parasti ir priekšrocības, ja runa ir par nozares vai uzņēmuma specifisko īpašību izpratni, taču revidējamo cilvēku pārzināšana var ietekmēt viņu spriedumu.
Ārējo auditoru izmantošanas priekšrocības un trūkumi
Ārējam auditoram nav izveidojušās attiecības organizācijā, kuru viņš pārbauda, un tas viņam palīdz izvairīties no aizspriedumiem. Tam ir stingras prasības: ārējie auditori parasti nevar būt neviena īpašnieka, vadītāja vai darbinieka draugs vai radinieks. Tie, kas pārskata publiski tirgotus uzņēmumus, nedrīkst turēt tajos akcijas vai kapitāldaļu nevienā no saviem meitasuzņēmumiem vai līdzdalības daļām.
Lai gan ārējais auditors var specializēties noteiktā uzņēmējdarbības jomā, viņam bieži ir jāapgūst konkrētas nozares smalkumi un trūkumi pirms audita veikšanas. Lai gan tas var būt trūkums, tas arī nozīmē, ka viņš, visticamāk, neieradīsies darbā ar jebkādām idejām par to, kā lietas būtu jādara. Tādējādi viņam var būt vieglāk atpazīt problēmas.
Auditora izvēle
Organizācija var paļauties uz iekšējo vai ārējo auditoru vai izmantot abu pakalpojumu kombināciju atkarībā no tās vajadzībām un tiesību aktiem. ASV 1934. gada Vērtspapīru un biržas likumā noteikts, ka publiski tirgotiem uzņēmumiem ir jānoalgo ārēja puse. Komitejas izvēlētajam speciālistam ir jānodrošina, lai finanšu pārskati precīzi atspoguļotu uzņēmuma finanšu rezultātus, jo publiskie investori bieži paļaujas uz šo informāciju, iegādājoties akcijas. Privātie uzņēmumi var vai nevar izmantot ārēju speciālistu, taču, ja viņi to dara, tas parasti notiek tikai situācijās, kad to pieprasa likums vai kāda nozīmīga notikuma, piemēram, apvienošanās, dēļ.
Dažos gadījumos trešās puses pakalpojumus pieprasa regulējošā aģentūra vai akcionāri, kuri uzskata, ka uzņēmuma finansiālās prasības ir apšaubāmas. Ja revidents atrod pierādījumus, kas apstiprina savas aizdomas, viņam parasti par tiem jāziņo. Uzņēmumam parasti tiek dota iespēja aizstāvēt savu pozīciju vai nu rakstiski, vai mutiski.
Plānošana
Audita plānošana ir formāls process, kas auditoram jāveic pirms faktiskās pārbaudes sākuma. Pirmkārt, viņam ir jāpierāda, ka viņam ir darba zināšanas par uzņēmumu un tā darbību. Pēc tam viņam ir jāidentificē riski, kas saistīti ar nepatiesu finanšu pārskatu sniegšanu par šo konkrēto uzņēmumu, un pēc tam jāizstrādā pieeja, pamatojoties uz iepriekšējo divu darbību rezultātiem. Viss pārskatīšanas process var ilgt no nedēļām līdz mēnešiem atkarībā no tādām lietām kā organizācijas lielums un ziņošanas riski.
Revīzijas standarti
Lielākajā daļā valstu ir organizācijas, kas nosaka finanšu revidentu standartus. Profesionāļi parasti ievēro vispārpieņemtos revīzijas standartus (GAAS), kas apliecina viņu apmācību, neatkarību un rūpību. Starptautiskie revīzijas standarti (ISA), ko izdevusi Starptautiskā revīzijas un ticamības standartu padome (IAASB), tiek īstenoti arī daudzās valstīs, tostarp visās Eiropas Savienības dalībvalstīs. ASV Publisko uzņēmumu grāmatvedības pārraudzības padome (PCAOB) pārrauga revīzijas nozari un nosaka standartus.
Neskatoties uz šīm vadlīnijām, revidentam ir jāpaļaujas uz savu pieredzi, lai izdarītu dažus secinājumus. Viņš ir apmācīts apstrīdēt materiāla patiesumu, ar kuru viņš saskaras, lai atrastu kļūdas un krāpšanu, kā arī noteiktu jomas, kurās nepieciešami uzlabojumi. Piemēram, viņš varētu pamanīt, ka uzņēmums varētu būt efektīvāks grāmatvedības, iekšējās kontroles vai tēriņu ieradumu jomā. Viņš var ieteikt tādus risinājumus kā pieskaitāmo izmaksu samazināšana, samazinot darbinieku skaitu vai uzlabojot krājumu kontroli.
Pārkāpumi
Daudz problemātiskāki ir pārkāpumi, kas ir klienta nepatiesi apgalvojumi vai meli. Tās var notikt dažādos veidos, tostarp gadījumos, kad uzņēmums manipulē ar saviem finanšu rādītājiem. Tas var maldināt investorus un piespiest uzņēmumu atzīt pārkāpumus, pārrēķināt pagātnes peļņu un aizkavēt nākotnes finanšu darbības rezultātu izpaušanu, ja tas tiek atklāts. Cits pārkāpumu veids ir saistīts ar uzņēmuma amatiem piešķirto klasifikāciju, kas ietekmē darbinieku atalgojuma veidu.
Lai atklātu pārkāpumus un izvairītos no pārpratumiem, neatkarīgi recenzenti plānošanas laikā izveido pārbaudes, lai noteiktu kļūdas vai krāpšanu. Jo lielāks ir kļūdu risks finanšu pārskatos, jo dziļāks ir tests un jo mazāk ārējais partneris paļausies uz uzņēmuma oficiālo informāciju par precizitāti.
Atzinumi
Kad darbs ir pabeigts, ārējais auditors iepazīstinās ar saviem konstatējumiem uzņēmuma vadītājiem vai valdei. Viņa pārskats parasti aptver kreditoru un debitoru parādu stāvokli, kā arī viņa viedokli par uzņēmuma uzskaites sistēmām un finansiālo stāvokli. Paredzams, ka viņa komentāri par šīm tēmām būs konstruktīvi un ietvers ieteikumus uzlabojumiem.
Revidenta konstatējumi spēcīgi ietekmē uzņēmuma reputāciju. Var būt nopietnas sekas, ja viņa secinājumi par aktīviem, parādiem, nodokļu saistībām un maksājumiem nesakrīt ar uzņēmuma. ASV revidentam ir jāpiešķir klientam vērtējums, sākot no “nekvalificēts”, kas nozīmē pieņemams, līdz “negatīvs”, kas liecina, ka uzņēmums nepareizi atspoguļo savus finanšu rezultātus. Šie vērtējumi bieži ietekmē to, vai uzņēmums var turpināt darboties.
Kvalifikācija/-s
Lielākajai daļai darbu šajā jomā pretendentam ir jābūt sertificētam grāmatvedim (CPA), kas ASV norāda, ka viņš nokārtojis vienoto CPA eksāmenu un ir licencēts profesionālis. Citās valstīs šo darbu veic zvērināts grāmatvedis. Pieredze auditā, finanšu analīzē vai biznesa administrēšanā ir arī vērtīga ikvienam, kas plāno doties šajā jomā.