TJG Online
Savienotās Valstis

ASV tirdzniecības nodoklis un Latvijas PVN: atšķirības

Atjaunināts Publicēts 3 min lasīšana

Īsā atbilde

ASV nav vienota valsts mēroga tirdzniecības nodokļa: to nosaka katrs štats atsevišķi, un piecos štatos štata līmeņa tirdzniecības nodokļa nav vispār (Aļaska, Delavēra, Montāna, Ņūhempšīra un Oregona), lai gan Aļaskā to var uzlikt pašvaldības. Latvijā ir pievienotās vērtības nodoklis, kas ir saskaņots visā Eiropas Savienībā un patērētājam vienmēr jau ir ieskaitīts cenu zīmē.

Galvenā praktiskā atšķirība, ar ko latvietis saskaras ASV veikalā, ir tā, ka cenu zīmē norādītā summa nav tā, ko samaksās kasē. Nodokli pieskaita pie rēķina, un tā likme atkarīga no štata un bieži arī no pilsētas vai apgabala, tāpēc divi veikali dažus kilometrus viens no otra var iekasēt atšķirīgi. Latvijā šāda situācija nav iespējama: normatīvie akti par cenu norādīšanu prasa, lai patērētājam uzrādītā galīgā cena ietvertu PVN, un to uzrauga Patērētāju tiesību aizsardzības centrs.

Latvijas PVN sistēmu nosaka Pievienotās vērtības nodokļa likums, kas ievieš ES kopējo PVN direktīvu. Standartlikme ir 21 procents, pastāv samazinātās likmes 12 un 5 procentu apmērā atsevišķām preču un pakalpojumu grupām, piemēram, medikamentiem un medicīniskajām ierīcēm, iekšzemes pasažieru pārvadājumiem, grāmatām un preses izdevumiem, kā arī nulles likme preču eksportam un piegādēm citām ES dalībvalstīm. Tā kā samazināto likmju sarakstu Saeima regulāri groza un dažas no tām ir noteiktas uz termiņu, konkrētai precei piemērojamā likme jāpārbauda likuma aktuālajā redakcijā vai Valsts ieņēmumu dienesta skaidrojumā.

Otra atšķirība ir uzbūvē. Tirdzniecības nodokli iekasē tikai vienu reizi, gala pircējam, un starpniekiem jāpierāda, ka viņi pērk tālākpārdošanai. PVN turpretī tiek aprēķināts katrā posmā, bet uzņēmums atskaita priekšnodokli par saviem pirkumiem, tāpēc valsts kasē nonāk tikai pievienotā vērtība. Tieši šī rēķinu ķēde padara PVN grūtāk apejamu un ir iemesls, kāpēc Eiropa to izvēlējās amerikāņu modeļa vietā.

Latvijā uzņēmumam PVN maksātāja reģistrācija VID kļūst obligāta, pārsniedzot likumā noteikto gada apgrozījuma slieksni, kas pēdējos gados ir palielināts. Zem sliekšņa reģistrēties var brīvprātīgi, un tas mēdz būt izdevīgi, ja klienti paši ir PVN maksātāji, bet neizdevīgi, ja klienti ir privātpersonas.

Ko tas nozīmē ceļotājam

ASV samaksāto tirdzniecības nodokli parasti atgūt nevar. Eiropā ierastā tūrista nodokļa atmaksa pie izbraukšanas tur nav vispārēja kārtība; atsevišķos štatos pastāv ierobežotas atmaksas shēmas ārvalstu viesiem, bet tās neattiecas uz viesnīcām un ēdināšanu un prasa dokumentus jau pirkuma brīdī.

Pretējā virzienā noteikumi ir stingrāki, nekā daudzi domā. Ievedot preces no ASV Latvijā, pāri noteiktai vērtībai jārēķinās ar muitas nodokli un ievedmuitas PVN, ko aprēķina no preces vērtības kopā ar transportu un apdrošināšanu. Tas attiecas arī uz interneta pirkumiem, un pasta vai kurjera uzņēmums parasti pieprasa samaksu pirms piegādes. Tāpēc ASV cena, kas izskatās izdevīga, pēc nodokļiem un piegādes bieži izlīdzinās ar Latvijas cenu.

Slazds Latvijas e-komercijai

Latvijas uzņēmumi, kas pārdod ASV pircējiem, bieži pieņem, ka ASV nodokļi viņus neskar, jo uzņēmums atrodas Eiropā. Pēc ASV Augstākās tiesas 2018. gada sprieduma lietā par tālpārdošanu štati drīkst prasīt tirdzniecības nodokļa iekasēšanu arī no pārdevējiem bez fiziskas klātbūtnes štatā, ja tiek pārsniegts pārdošanas apjoma vai darījumu skaita slieksnis.

Sekas ir tādas, ka pārdevējam var rasties pienākums reģistrēties un iesniegt deklarācijas konkrētos štatos, katrā ar saviem sliekšņiem un termiņiem. Šo jautājumu nevar atrisināt ar Latvijas grāmatveža zināšanām; vajadzīgs nodokļu konsultants, kas strādā ar ASV štatu nodokļiem, vai tirdzniecības platforma, kas nodokli iekasē pārdevēja vietā.

Kā atšķirt PVN no tirdzniecības nodokļa

Tests ir viens jautājums: vai uzņēmums samaksāto nodokli var atskaitīt no savas maksājamās summas. Ja jā, tas ir PVN tipa nodoklis. Ja nodokli maksā tikai gala pircējs un uzņēmumi to apiet ar tālākpārdošanas sertifikātu, tas ir tirdzniecības nodoklis.

Tāpat PVN nav jājauc ar akcīzes nodokli, kas Latvijā tiek uzlikts atsevišķām precēm, piemēram, degvielai, alkoholam un tabakai, papildus PVN. Akcīze ir iebūvēta cenā vēl pirms PVN aprēķina, tāpēc degvielas cenā nodokļi veido ievērojamu daļu, un to struktūru publicē Finanšu ministrija.

Ko no salīdzinājuma nevar secināt

Nevar secināt, ka valstī ar zemāku patēriņa nodokli dzīve ir lētāka. Štati bez tirdzniecības nodokļa iekasē vairāk ar īpašuma vai ienākuma nodokli, un tas pats attiecas uz Eiropu: kopējo slogu rāda nodokļu un nodevu ieņēmumu attiecība pret IKP, nevis viena likme.

Likmes un sliekšņi mainās. Pirms rīkoties, aktuālais regulējums jāpārbauda Pievienotās vērtības nodokļa likumā un VID metodiskajos materiālos, bet sarežģītos gadījumos, piemēram, pakalpojumu sniegšanā ārvalstu klientiem, piemērojamās valsts noteikšana ir atsevišķs jautājums nodokļu konsultantam.

Avoti

Visi jautājumi sadaļā Savienotās Valstis Sadaļas jautājumi ar burtu A Ziņot par neprecizitāti