Kā samazināt VID nodokļu pārbaudes risku?
Īsā atbilde
Valsts ieņēmumu dienests pārbaudāmos izvēlas ar riska analīzi, nevis pēc nejaušības principa, tāpēc risku samazina precīzi un laikus iesniegtas deklarācijas, pamatoti izdevumi un skaidrojama naudas plūsma. Trikus, kas garantētu pārbaudes neesamību, neviens godprātīgs konsultants nesola.
Vispirms ir jāsaprot, ka „pārbaude“ nav viens process. Valsts ieņēmumu dienests izmanto vairākus instrumentus: datu atbilstības pārbaudi, kurā salīdzina deklarēto ar dienesta rīcībā esošo informāciju, tematisko pārbaudi par konkrētu jautājumu, novērošanu un hronometrāžu tirdzniecības vietās, kā arī nodokļu auditu, kas ir smagākā un formālākā forma. Sekas un termiņi katrā no tām atšķiras, tāpēc, saņemot vēstuli, vispirms jāizlasa, kāda tieši darbība tiek uzsākta.
Riska analīze balstās uz datiem, kas dienestam jau ir. Tie ir darba devēju ziņojumi, darījumu partneru deklarētie pirkumi un pārdevumi, kases aparātu dati, muitas dati, banku sniegtā informācija normatīvajos aktos noteiktajos gadījumos un starptautiskā informācijas apmaiņa par ārvalstu kontiem. Ja nozarē ir zināma vidējā rentabilitāte un konkrēta uzņēmuma rādītāji no tās ilgstoši un neizskaidrojami atšķiras, uzņēmums nonāk uzmanības lokā.
Praktiskais secinājums ir tāds, ka risku samazina kārtība, nevis slēpšanās. Deklarācijas jāiesniedz termiņā, pat ja nauda samaksai vēl nav savākta, jo nokavēta iesniegšana pati par sevi ir riska pazīme. Grāmatvedības dokumentiem jābūt savāktiem mēneša, nevis gada griezumā. Saimnieciskās darbības izdevumi jāpamato ar dokumentu, kurā redzams, kāda saikne tam ir ar ieņēmumiem, jo tieši šis ir biežākais strīda punkts.
Otra tipiskā kļūda ir labot pagātni tikai tad, kad vēstule jau ir saņemta. Latvijas kārtība pieļauj deklarācijas precizēšanu pēc pašu iniciatīvas, un labprātīga kļūdas novēršana pirms audita uzsākšanas parasti ir izdevīgāka nekā tāda pati kļūda, ko konstatē dienests. Ja pamanāt, ka esat aizmirsis deklarēt ienākumu vai nepareizi piemērojis atvieglojumu, precizējiet deklarāciju pats.
Trešais riska avots ir darījumu partneri. Ja piegādātājs ir nesen reģistrēts uzņēmums bez darbiniekiem, ar pastkastītes adresi vai ar atzīmi par riska statusu, priekšnodokļa atskaitīšana var tikt apstrīdēta arī tad, ja jūs pats esat rīkojies godprātīgi. Tāpēc pirms lielāka darījuma ir vērts pārbaudīt partneri Uzņēmumu reģistra un Valsts ieņēmumu dienesta publiskajās datubāzēs un saglabāt pierādījumus, ka darījums tiešām notika.
Fiziskajām personām riska pazīmes ir citas nekā uzņēmumiem. Uzmanību piesaista situācija, kurā deklarētie ienākumi ilgstoši nesedz redzamos izdevumus, piemēram, nekustamā īpašuma vai automašīnas iegādi, kā arī nedeklarēti ienākumi no īres, no darījumiem ar kriptoaktīviem vai no darba ārvalstīs. Ja ienākums gūts ārvalstīs, tas ir jādeklarē Latvijā arī tad, ja nodoklis tur jau samaksāts, un pēc tam jāpiemēro nodokļu konvencijas noteikumi.
Ko darīt, ja pārbaude tomēr sākas
Reaģējiet rakstiski un termiņā. Pieprasītos dokumentus iesniedziet sakārtotā veidā ar pavadvēstuli, kurā uzskaitīts, kas tieši iesniegts. Nesniedziet mutiskus skaidrojumus, kurus nevar pārbaudīt dokumentos, un neiesniedziet dokumentus, kas nav prasīti, jo tie paplašina pārbaudes tvērumu.
Nodokļu auditā ir tiesības uz pārstāvi. Ja summas ir būtiskas vai strīds ir par juridisku jautājumu, nevis par aritmētiku, nodokļu konsultants vai zvērināts advokāts ir jāpieaicina uzreiz, nevis tikai pārsūdzības stadijā. Audita rezultātus var apstrīdēt dienesta ģenerāldirektoram un pēc tam pārsūdzēt administratīvajā tiesā, taču katram solim ir savs termiņš.
Mīti, kas nestrādā
Nav taisnība, ka mazi uzņēmumi nekad netiek pārbaudīti vai ka skaidras naudas izmantošana padara darījumu neredzamu. Skaidras naudas darījumiem virs likumā noteiktās robežas ir deklarēšanas pienākums, un lielu skaidras naudas apgrozījumu nozarēs dienests seko īpaši.
Tāpat nedarbojas ienākuma sadalīšana starp radiniekiem vai fiktīvi pakalpojumu līgumi, kas patiesībā ir darba attiecības. Darba attiecību pazīmes ir aprakstītas tiesību aktos un tiesu praksē, un pārkvalificēšana var nozīmēt darba nodokļu aprēķinu par visu periodu. Ja apsverat kādu no šīm shēmām, tas ir brīdis, kad ir jāapmaksā konsultācija, nevis jāpaļaujas uz interneta forumu.
Godprātīgiem uzņēmumiem ir arī pretējs virziens: Valsts ieņēmumu dienests uztur padziļinātās sadarbības programmu, kurā iekļautajiem nodokļu maksātājiem ir vieglāka saziņa ar dienestu un atsevišķi administratīvie atvieglojumi. Dalības kritēriji ir publiski, un tie balstās uz nodokļu saistību izpildes vēsturi, tāpēc programma ir sasniedzams mērķis, nevis slēgts klubs.