Kādus izdevumus SIA var atskaitīt nodokļu vajadzībām?

Kopš nodokļu reformas Latvijas uzņēmumu ienākuma nodokļa modelis atšķiras no vairākumā valstu pazīstamā. Kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek ieguldīta tālāk, nodoklis nerodas. Nodokļa bāze veidojas brīdī, kad aprēķina dividendes, kā arī tad, kad rodas nosacīti sadalīta peļņa: ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, nedroši debitoru parādi, kas neatbilst likuma nosacījumiem, palielināti procentu maksājumi, noteikti aizdevumi saistītajām personām un vēl daži likumā uzskaitīti gadījumi.

Tāpēc praktiskais uzdevums grāmatvedībā ir nošķiršana. Izdevums ir saistīts ar saimniecisko darbību, ja tas veikts uzņēmuma ieņēmumu gūšanai vai darbības nodrošināšanai un ir apliecināts ar atbilstošu attaisnojuma dokumentu. Šādi parasti ir izejvielas un preces, telpu īre, komunālie maksājumi, darbinieku atlīdzība un ar to saistītie nodokļi, programmatūra, grāmatvedības un juridiskie pakalpojumi, apdrošināšana, mārketings un profesionālā apmācība.

Atsevišķām izdevumu grupām ir īpaši nosacījumi. Reprezentācijas izdevumiem un personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem likums paredz robežu, kas izteikta kā daļa no bruto darba samaksas kopsummas, un tikai tad, ja izpildās papildu nosacījumi. Vieglajiem transportlīdzekļiem ir savs regulējums: uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis un ierobežojumi izdevumu atzīšanā, ja automašīnu lieto arī privāti. Reklāmas dāvanas, ziedojumi un darbinieku labumi arī tiek vērtēti pēc atsevišķām normām.

Vissāpīgākā robeža praksē ir starp uzņēmuma un īpašnieka tēriņiem. Pusdienas vienam pašam, ģimenes atvaļinājums, privātais telefons bez lietošanas kārtības, degviela nedēļas nogalē, remonts īpašnieka dzīvoklī: tie visi ir klasiski gadījumi, kurus pārbaudē pārkvalificē par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem, un tad tie kļūst par nodokļa bāzi. Vienkāršākais pārbaudes jautājums pirms katra maksājuma ir šāds: vai es spētu vienā teikumā paskaidrot, kā tieši šis izdevums palīdzēja uzņēmumam nopelnīt. Ja nespējat, maksājiet no personīgās naudas vai noformējiet to kā algu vai dividendes.

Atsevišķi jāatceras par pamatlīdzekļiem. Dārgākus ilgtermiņa pirkumus, piemēram, iekārtas, datortehniku vai transportlīdzekli, izdevumos neiekļauj uzreiz, bet nolieto pa gadiem saskaņā ar uzņēmuma grāmatvedības politiku un nodokļu likuma prasībām. Tas nozīmē, ka lielas iegādes decembrī peļņu attiecīgajā gadā nesamazina tik daudz, cik daudzi gaida. Grāmatvedības politiku ir vērts apstiprināt rakstiski un tajā skaidri noteikt robežvērtību, no kuras pirkumu uzskaita kā pamatlīdzekli.

Vēl viena bieža neskaidrība ir pievienotās vērtības nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa sajaukšana. Priekšnodokļa atskaitīšana ir pavisam cits mehānisms ar savām prasībām: uzņēmumam jābūt reģistrētam pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā, darījumam jābūt izmantotam ar šo nodokli apliekamu darījumu nodrošināšanai un rēķinam jāatbilst noteiktajām rekvizītu prasībām. Tas, ka izdevums ir saimnieciskās darbības izdevums, automātiski nenozīmē, ka viss priekšnodoklis ir atskaitāms.