Apturētie zaudējumi ir kapitāla zaudējumu veids, kas tiek realizēts pakāpeniski vairāk nekā viena taksācijas gada laikā. Šāda veida zaudējumi parasti tiek realizēti secīgos periodos, ko nosaka nodokļu likumi, kas attiecas uz tā saukto pasīvo darbību. Gala rezultāts ir tāds, ka, lai gan zaudējumi var būt radušies viena taksācijas gada laikā, tos var pilnībā vai daļēji izmantot, lai kompensētu peļņu nākamajos gados un palīdzētu samazināt maksājamo nodokļu summu.
Lielākajā daļā valstu apturētie zaudējumi būs saistīti ar ienākumu zaudējumiem, kas rodas tā dēvētās pasīvās darbības dēļ. Šāda veida darbība rada pasīvus ienākumus no nodokļu maksātāja pasākumiem, kuriem nav nepieciešama aktīva iesaistīšanās. Tas ir pretstatā aktīviem ienākumiem, ko rada nodarbinātība un citi līdzekļi, kas prasa pastāvīgu piepūli no nodokļu maksātāja. Ja šīs darbības rezultātā rodas zaudējumi, nevis kaut kādi ieņēmumi, var būt nepieciešams pārnest visus šos zaudējumus vai daļu no tiem uz nākamo taksācijas gadu, nevis realizēt tos kārtējā taksācijas gadā.
Viens no vienkāršākajiem veidiem, kā izprast apturēto zaudējumu ietekmi, ir apsvērt kādu darbību, kuras mērķis ir radīt pasīvus ienākumus, bet tā vietā attiecīgajā taksācijas gadā rada zaudējumus USD 10,000 XNUMX apmērā. Pieņemot, ka pasīvo ienākumu ierobežojumi neļauj nodokļu maksātājam izmantot visu šo summu, lai kompensētu nodokļus par aktīvajiem ienākumiem, šī summa tiks uzskatīta par apturētiem zaudējumiem un pārnesta uz nākamo gadu. Ja šīs pasīvās ienākumu darbības rada ieņēmumus, nevis zaudējumus nākamajā taksācijas gadā, nodokļu maksātājs pēc tam var pieprasīt visus apturētos zaudējumus vai daļu no tiem, atskaitot šos zaudējumus no radītajiem pasīvajiem ienākumiem, nepārsniedzot pašreizējos nodokļu tiesību aktos noteiktos ierobežojumus.
Ar apturētajiem zaudējumiem nodokļu maksātājs parasti nevar izmantot zaudējumus tajā taksācijas gadā, kurā tie radušies, bet var pieprasīt zaudējumus vēlākos gados, ar nosacījumu, ka šajos vēlākajos gados viņam ir kāda pasīva ienākumu plūsma. . Lielākajā daļā valstu, kas atzīst apturēto zaudējumu ideju, zaudējumus nevar atskaitīt no ienākumiem, kas tiek uzskatīti par aktīviem, piemēram, ienākumiem no darba, kurā nodokļu maksātājs strādā pilnu slodzi. Zaudējumus var attiecināt tikai uz ienākumiem, kas tiek uzskatīti par pasīviem, piemēram, par ieguldījumiem nopelnītajiem procentiem.