Pievienotās vērtības nodoklis, dažreiz vienkārši pazīstams kā PVN vai preču un pakalpojumu nodoklis, ir patēriņa nodokļa veids, ko bieži uzliek lielākajai daļai patēriņa preču. Šāda veida nodoklis tiek uzskatīts par netiešo nodokli, jo nodokļa iekasēšana notiek nevis ar vienu vienību, bet gan dažādos punktos visā ražošanas un izplatīšanas procesā. Nodokļa likme ir atkarīga no tā, cik daudz produkta vērtība pieaug katrā ražošanas procesa posmā. Ja katram patērētājam, kurš iegādājas preci ražošanas un izplatīšanas procesā, par preci jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis, tad PVN, iespējams, var atmaksāt visiem nodokļu maksātājiem, izņemot galapatērētāju. Tādā veidā PVN nodokli maksā tikai tas patērētājs, kurš preci iegādājas pēdējais, nevis kādam citam pārdod, bez atmaksas iespējas.
Kopīgās īpašības
Lai saprastu, kā darbojas PVN nodoklis, ir jāatzīst, ka jebkurš produkts ražošanas procesā, kā arī izplatīšanas laikā izies vairākus posmus vai fāzes. Nodokļu uzlikšana notiek katrā no šiem posmiem, pamatojoties uz teoriju, ka produktam tiek pievienota kāda pievienotā vērtība, kad tas pārvietojas cauri procesam. Visi jau aprēķinātie un samaksātie nodokļi tiek atskaitīti no piešķirtās vērtības, kas rada kaskādes efektu, precei turpinot pārvietoties ražošanas procesā. Galu galā PVN nodokļa galīgo atlikumu maksā patērētājs, kurš pērk un izmanto gala preci vai pakalpojumu.
Būtībā papildus nodokļiem, kas jāmaksā, pērkot preces, saskaņā ar PVN sistēmu jebkura pievienotā vērtība, ko sākotnējais pircējs gūst, vēlāk pārdodot preci, tiek aplikta arī ar nodokli, kad prece tiek pārdota. Piemēram, ja ražotājs pērk dziju no ražotāja un pārvērš to džemperos, tam ir pievienotā vērtība. Savukārt ražotājs pārdod džemperus mazumtirgotājam. Sākotnējam ražotājam, pārdodot dziju ražotājam, ir jāmaksā PVN nodoklis — procenti no starpības starp to, par ko tas iegādājās izejvielas, un cenu, par kādu tas dziju pārdeva.
Kad ražotājs pārdod džemperus, tas maksā PVN par starpību starp cenu, par kādu tas nopirka dziju, un to, par kādu viņš pārdeva gatavās preces, bet parasti tiek ieskaitīts ražotāja jau samaksātais nodoklis. Kad mazumtirgotājs pārdod preces, tam tiek ieskaitīti gan ražotāja, gan ražotāja samaksātie nodokļi no PVN, kas tam ir jāmaksā. Visi šie nodokļi parasti tiek novirzīti uz patērētāja gala cenā.
PVN sistēma ir daudzu valstu, īpaši Eiropas, nodokļu struktūru kopīga sastāvdaļa. Tā kā nodokļi tiek aprēķināti katrā ražošanas procesa posmā, katram procesā iesaistītajam piegādātājam ir svarīgi pareizi aprēķināt un nomaksāt pievienotās vērtības nodokli. Piemēram, uzņēmums, kas ražo augļu sulu, maksātu PVN, bet to likmi var samazināt par nodokļu summu, ko samaksājusi saimniecība, kas ražojusi neapstrādātus augļus. Tā rezultātā neviens uzņēmums galu galā nemaksā visus nodokļus, kas saistīti ar ražošanas ciklu; drīzāk gala patērētājs maksā lielāko nodokļa daļu, jo iepriekšējie nodokļu maksātāji, visticamāk, ir tiesīgi saņemt atmaksu.
Plusi un mīnusi
Daži ir apšaubījuši pievienotās vērtības nodokļa shēmas ietekmi uz vispārējo ekonomiku. Lai gan nav šaubu, ka process rada ieņēmumus, ko valdības var lietderīgi izmantot, pastāv bažas, ka nodokļa uzlikšana katrā ražošanas posmā rada slogu piegādātājiem un ražotājiem, kas galu galā var samazināt viņu spēju paplašināties. darbību, pieņemt darbā papildu darbiniekus un sniegt tiešu ieguldījumu ekonomikas veselībā. Nodokļu atbalstītāji atzīmē, ka nodokļu struktūras kaskādes efekts ir tieši pretējs, jo tas ļauj dalīt nodokļu slogu ar visiem ražošanas procesā iesaistītajiem, nevis tikai subjektiem, kam pieder un pārdod galaproduktu.