TJG Online
Finanses un investīcijas

Kā uzņēmums reģistrējas PVN maksātāju reģistrā?

Atjaunināts Publicēts 3 min lasīšana

Īsā atbilde

Latvijā ASV tirdzniecības nodokļa sertifikātam atbilst reģistrācija Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā. Pēc reģistrācijas uzņēmums saņem PVN reģistrācijas numuru ar valsts kodu LV, drīkst rēķinos norādīt PVN un atskaitīt priekšnodokli, bet tam rodas arī pienākums regulāri iesniegt PVN deklarācijas.

Reģistrēties nākas divos gadījumos. Pirmais ir apgrozījuma slieksnis: kad ar PVN apliekamo darījumu vērtība iepriekšējo divpadsmit mēnešu laikā pārsniedz Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteikto summu, reģistrācija kļūst obligāta, un tas jāizdara likumā noteiktajā termiņā. Otrais gadījums nav atkarīgs no apgrozījuma: reģistrēties nākas, piemēram, saņemot pakalpojumus no citas valsts nodokļa maksātāja vai veicot preču iegādes Eiropas Savienības teritorijā virs noteikta apjoma.

Iesniegumu iesniedz elektroniski Elektroniskās deklarēšanas sistēmā. Dienests pārbauda, vai pieteicējs patiešām veic vai plāno veikt saimniecisko darbību, un var pieprasīt papildu informāciju par darbības vietu, resursiem un plānotajiem darījumiem. Ja ziņas ir nepilnīgas vai pastāv pamatotas šaubas, reģistrāciju var atteikt, un līdzīgi maksātāju no reģistra var izslēgt, ja tas ilgstoši neiesniedz deklarācijas.

Praktiskā secība ir šāda. Vispirms izrēķiniet apgrozījumu pēdējo divpadsmit mēnešu griezumā, nevis kalendārā gada, jo slieksnis skaitās tieši tā. Tad sagatavojiet pamatojumu: līgumus, nomas dokumentus par darbības vietu, aprakstu par plānotajiem darījumiem. Pēc tam iesniedziet iesniegumu sistēmā un atbildiet uz papildu jautājumiem noteiktajā termiņā. Kad numurs piešķirts, nekavējoties pielāgojiet rēķinu veidlapas un grāmatvedības programmu. Biežākā kļūda ir turpināt izrakstīt rēķinus bez PVN pēc tam, kad slieksnis jau pārsniegts: nodoklis tik un tā būs jāsamaksā, tikai no savas kabatas.

Brīvprātīga reģistrācija ir iespējama arī pirms sliekšņa sasniegšanas, un tā var būt izdevīga, ja klienti paši ir PVN maksātāji un ja uzņēmumam ir lieli ieguldījumi ar priekšnodokli. Turpretī uzņēmumam, kas pārdod preces galapatērētājiem, reģistrācija bieži nozīmē vai nu cenas pieaugumu, vai peļņas daļas samazināšanos, tāpēc lēmums jāpieņem, izrēķinot abus variantus. Praktiski to var izdarīt ar vienkāršu salīdzinājumu: cik liels priekšnodoklis būtu atskaitāms gada laikā un cik liels būtu cenas pieaugums klientiem, kuri nodokli atskaitīt nevar.

Ar PVN sistēmu bieži tiek sajaukts ASV tirdzniecības nodoklis. Tirdzniecības nodokli iekasē vienu reizi no galapatērētāja, savukārt PVN tiek aprēķināts katrā piegādes ķēdes posmā, bet uzņēmumi savstarpēji samaksāto nodokli atskaita kā priekšnodokli, tādēļ faktiskais slogs paliek patērētājam. Tāpēc ASV atbrīvojuma sertifikātam latviskā atbilsme ir nevis dokuments, bet gan darījuma partnera derīgs PVN numurs.

Kā pārbaudīt partnera PVN numuru

Eiropas Komisija uztur VIES sistēmu, kurā bez maksas var pārbaudīt, vai citā dalībvalstī reģistrēts PVN numurs ir derīgs. Pārbaude ir būtiska, piemērojot nulles likmi preču piegādēm uz citu dalībvalsti, jo nederīgs partnera numurs var nozīmēt, ka nodoklis jāmaksā pašam.

Latvijā reģistrēto maksātāju statusu var pārbaudīt Valsts ieņēmumu dienesta publiskajās datubāzēs. Pārbaudes rezultātu ir vērts saglabāt ekrānuzņēmumā vai izdrukā kopā ar rēķinu, jo pārbaudes fakts vēlāk ir jāpierāda pašam uzņēmumam.

Pienākumi pēc reģistrācijas

PVN maksātājam jāizraksta prasībām atbilstoši rēķini, jākārto darījumu uzskaite un noteiktā termiņā jāiesniedz deklarācija arī tad, ja periodā darījumu nav bijis. Nokavējuma gadījumā aprēķina nokavējuma naudu.

Aktuālās likmes, sliekšņus un deklarēšanas termiņus publicē Valsts ieņēmumu dienests, jo tie tiek periodiski grozīti. Ja darbība ietver pakalpojumus ārvalstu klientiem, preču pārdošanu attālināti vai darbu ar vairākām likmēm, ir vērts vienreiz konsultēties ar nodokļu konsultantu: tieši pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšana ir biežākais strīdu avots.

Reģistrācija maina arī ikdienas dokumentu plūsmu. Priekšnodokli var atskaitīt tikai tad, ja ir saņemts prasībām atbilstošs rēķins uz uzņēmuma vārda un iegāde ir saistīta ar apliekamiem darījumiem, tāpēc personīgi pirkumi un rēķini uz privātpersonas vārda šeit neder. Vienkāršākais veids, kā izvairīties no problēmām pārbaudē, ir vienreiz vienoties ar grāmatvedi par to, kā rēķini tiek savākti un glabāti.

Avoti

Visi jautājumi sadaļā Finanses un investīcijas Sadaļas jautājumi ar burtu U Ziņot par neprecizitāti