Kas ir aktīvu nolietojums?

Grāmatvedībā aktīvu amortizē citādi peļņas un zaudējumu grafikam nekā ienākuma nodokļa vajadzībām. Aktīvu nolietojums uzņēmējdarbības vajadzībām tiek aprēķināts, pamatojoties uz faktisko laiku, ko uzņēmums plāno izmantot objektu, savukārt nolietojums nodokļu vajadzībām izmanto noteiktu paredzamo dzīves ilgumu, pamatojoties uz īpašuma klasi un ko nosaka valsts nodokļu iestāde. Piemēram, uzņēmums var iegādāties automašīnu, ko tas plāno izmantot tikai trīs gadus, tāpēc peļņas pārskatā aktīvu nolietojums tiks sadalīts pa trim gadiem. Tomēr nodokļu kodekss var prasīt, lai transportlīdzeklis amortizēts piecu gadu laikā, tāpēc, sagatavojot nodokļu veidlapas, tiek izmantots cits aprēķins.

Aktīvu nolietojumu var aprēķināt, izmantojot lineāro metodi vai kādu apstiprinātu paātrināto metodi. Taisni ir salīdzinoši vienkārši aprēķināt; preces izmaksas tiek dalītas ar paredzēto gadu skaitu, un katru gadu tiek aprēķināta vienāda nolietojuma summa jeb izmaksu atskaitījums. Izmantojot šo metodi, prece, kuras cena ir 5000 ASV dolāru (USD) un kuras paredzamais kalpošanas laiks ir pieci gadi, tiks atskaitīta vai amortizēta ar likmi 1000 ASV dolāru gadā. Ja vienums tiek iegādāts vai nodots ekspluatācijā jebkurā citā laikā, nevis gada pirmajā pusē, tad ir jāveic korekcija pirmajam un pēdējam aktīva kalpošanas gadam.

Paātrinātās nolietojuma formas ir balstītas uz noteiktām formulām vai diagrammām, un likumdošanas iestādes tos bieži maina. Ekonomiskās uzplaukuma laikā atļautais paātrinājuma apjoms var tikt samazināts un aktīvu klases dzīves ilgums var tikt pagarināts. Ekonomiskās lejupslīdes laikā valdības var palielināt atļauto sākotnējā nolietojuma summu un saīsināt klases dzīves ilgumu, lai mudinātu uzņēmumus palielināt izdevumus par īpašuma aktīviem.

ASV ir atļauts atskaitīt visas aktīva izmaksas, savukārt Apvienotā Karaliste un Kanāda precei piešķir glābšanas vērtību, kuru nevar atskaitīt. Gan Kanāda, gan ASV pieļauj amortizāciju kā ienākuma nodokļa atskaitījumu. Apvienotajā Karalistē nolietojumu aprēķina tikai un vienīgi, lai noteiktu uzņēmuma neto vērtību. Nolietojums tiek pievienots atpakaļ tīrajai peļņai nodokļu vajadzībām, un no peļņas tiek atskaitīta procentuālā daļa no izmaksām, ko sauc par kapitāla samazinājumu.

Nekustamā īpašuma aktīvu nolietojuma aprēķins ir atšķirīgs, un tas nav balstīts uz visa īpašuma izmaksām. Universāls pieņēmums ir tāds, ka zeme, uz kuras atrodas ēkas, pastāvēs mūžīgi, un tāpēc nolietojums nav pieļaujams. Taču konstrukcijas ar laiku nolietosies, un tās būs jāatjauno vai jānomaina. Lai aprēķinātu nekustamā īpašuma aktīvu nolietojumu, lielākā daļa valstu pieprasa, lai zemes vērtība būtu jāatskaita no kopējās pirkuma cenas, lai aprēķinātu konstrukcijām piešķirto daļu, kuru var nolietot.