Riska ierobežošanas uzskaite ir finanšu pārvaldības stratēģija, kuras mērķis ir līdzsvarot uzņēmumu grāmatvedības uzskaiti un ieguldīt līdzekļus atvasinātajos instrumentos, lai pasargātu tos no riska un, visbeidzot, aizsargātu tos kā aktīvus. Finanšu pasaulē “hedžēšana” parasti apraksta praksi ieskaitīt naudu kontos un fondos, kas paredzēti, lai aizsargātu tos no tādām lietām kā pieaugošās procentu likmes un maksas. Lielāko daļu laika mērķis nav palielināt līdzekļus, bet gan neļaut tiem samazināties vai tikt sodītiem. Lielākajā daļā pasaules šāda veida uzskaite ir stingri reglamentēta, lai novērstu ļaunprātīgu izmantošanu un maldinošu praksi. Informācijas atklāšana un iesniegšana parasti ir nepieciešama, lai nodrošinātu, ka visi darījumi ir pieļaujami un godīgi. Sākumā process var būt sarežģīts, un regulatīvo pasākumu pievienošana bieži vien vēl vairāk pasliktina situāciju. Lielāko daļu laika uzņēmumu grāmatvežiem un citiem ir jābūt īpaši apmācītiem riska ierobežošanas praksē, un konsultanti un speciālisti bieži tiek piesaistīti atkarībā no pārvaldāmajiem aktīviem.
Vispārīga izpratne par atvasinātajiem finanšu instrumentiem
Lielākajā daļā scenāriju riska ierobežošanas instrumenti tiek uzskatīti par atvasinātiem instrumentiem. Tie galvenokārt ir fondi vai līdzdalības, kuru vērtība mainās apgriezti pamatieguldījuma vērtībai, un tos bieži izmanto kā instrumentu vērtības aizsardzībai. Atvasinātajiem instrumentiem ir nepieciešama bāzes cena jeb likme, kas ir veids, kā mērīt vienības; parasti ir nepieciešama arī norēķinu summa un maksājuma nosacījums.
Pamatideja aiz riska ierobežošanas
Finanšu riska ierobežošana tiek izmantota daudzos dažādos finanšu darījumu veidos. Riska fondi ir izplatīts piemērs, kurā lielas naudas summas tiek ieguldītas dažādos fondos, lai stratēģiski saglabātu to vērtību un izvairītos no maksām un citiem maksājumiem, kas citādi būtu nepieciešami. Šo līdzekļu pārvaldīšana parasti ir pilnas slodzes darbs, parasti ar visu specializēto finanšu profesionāļu personālu.
Grāmatvedības pasaulē riska ierobežošana parasti ir vērsta uz uzņēmuma vai organizācijas grāmatvedības līdzsvarošanu un izdevumu pārvaldību izmaksu ietaupīšanas veidā, kas ir vērsta uz ieguldījumu riska samazināšanu. Kopumā ir trīs riska ierobežošanas uzskaites riska ierobežošanas veidi: patiesās vērtības, naudas plūsmas un ārvalstu valūtas riska ierobežošanas darījumi. Patiesās vērtības riska ierobežošana mēģina samazināt risku pret izmaiņām uzņēmuma aktīvu vai saistību patiesajā vērtībā. Naudas plūsmas riska ierobežošana cenšas samazināt risku pret neparedzamām izmaiņām nākotnes ienākošajās un izejošajās naudas plūsmās. Ārvalstu valūtas riska ierobežošana pret ārvalstu valūtas vērtības izmaiņām.
Visus parasti regulē grāmatvedības paņēmieni, kas izklāstīti Finanšu grāmatvedības standartu pārskatos (SFAS) 133. Šie paziņojumi bieži tiek uzskatīti par globālu godīgas darījumu standartu, lai gan dažādās valstīs tie tiek ieviesti nedaudz atšķirīgi.
Vērtības izmaiņu apstrāde
Jebkuras patiesās vērtības izmaiņas pārskata periodā patiesās vērtības riska ierobežošanai tiek ierakstītas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Naudas plūsmas riska ierobežošanu parasti iedala divās kategorijās: efektīvas un neefektīvas daļas. Grāmatveži nosaka, kā klasificēt naudas plūsmas riska ierobežošanu, pamatojoties uz to, vai riska ierobežošana veica labu darbu vai slikti. Naudas plūsmas riska ierobežošanas efektīvās daļas patiesās vērtības izmaiņas tiek uzrādītas peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Arī naudas plūsmas riska ierobežošanas neefektīvo daļu patiesās vērtības izmaiņas tiek uzrādītas kā citi visaptverošie ienākumi, kas nav iekļauti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
Ārvalstu valūtas klasificēšana
Grāmatveži ārvalstu valūtas riska ierobežošanas darījumus iedala trīs kategorijās: naudas plūsma, patiesā vērtība un neto ieguldījumi ārvalstu operāciju riska ierobežošanā. Ārvalstu valūtas naudas plūsmas riska ierobežošana un patiesās vērtības riska ierobežošana mēģina samazināt ar ārvalstu valūtas darījumiem saistītos riskus. Riska ierobežošanas patiesās vērtības izmaiņu konts tiek ierakstīts kā kumulatīvā pārvērtēšanas korekcija.
Pamatojuma atklāšana
Uzņēmumam parasti ir jāatklāj riska ierobežošanas instrumenta turēšanas iemesli, konteksts, lai saprastu šo pamatojumu, un instrumenta turēšanas vispārējā stratēģija. Lielāko daļu laika šī informācija tiek atklāta finanšu pārskatu piezīmēs. Uzņēmumam arī jāatklāj sava riska pārvaldības politika finanšu pārskata piezīmēs, un vairumā gadījumu jāatklāj arī peļņas summa, ja riska ierobežošana vairs neatbilst ārvalstu valūtas patiesās vērtības riska ierobežošanas kritērijiem. Naudas plūsmas riska ierobežošanai jāatklāj maksimālais laiks, kurā uzņēmums izmanto naudas plūsmas riska ierobežošanu, un peļņas summa, kad instruments vairs nav kvalificējams kā riska ierobežošana.
Vērtības samazināšanās problēma
Vērtības samazināšanās bieži vien ir problēma riska ierobežošanas uzskaitē. Var samazināties tikai patiesās vērtības riska ierobežošanas darījumi. Pirmkārt, riska ierobežošanas uzskaite jāpiemēro jebkuram kārtējā gada darījuma kontam. Pēc tam personai ir jāpārbauda, vai instrumenta vērtība ir samazinājusies, proti, vai tā patiesā vērtība ir mazāka par uzskaites vērtību. Ja patiesās vērtības riska ierobežošanas vērtība ir samazinājusies, uzņēmumam ir jāizmanto īpaša metode, kas pazīstama kā vērtības samazināšanās uzskaite.