Kas ir nodokļu maksātāja identifikācijas numurs?

Atjaunināts 2026. gada 19. septembrīPublicēts 2022. gada 15. jūnijā 3 min lasīšana

Īsā atbilde

Nodokļu maksātāja identifikācijas numurs ir unikāls kods, pēc kura nodokļu administrācija atpazīst konkrētu personu vai uzņēmumu. Latvijā fiziskai personai šo funkciju pilda personas kods, juridiskai personai reģistrācijas numurs, bet pievienotās vērtības nodokļa vajadzībām papildus piešķir PVN reģistrācijas numuru ar prefiksu LV.

Praksē tas nozīmē, ka Latvijā nav jāpieprasa kāds atsevišķs „nodokļu numurs”. Iedzīvotājam pietiek ar personas kodu, kas tiek piešķirts, reģistrējot personu Fizisko personu reģistrā. Uzņēmumam identifikators rodas brīdī, kad Uzņēmumu reģistrs to ieraksta attiecīgajā reģistrā un piešķir reģistrācijas numuru. Valsts ieņēmumu dienests izmanto tieši šos numurus, veidojot nodokļu maksātāju reģistru, un ar tiem tiek sasaistītas visas deklarācijas, maksājumi un ziņojumi.

PVN reģistrācijas numurs ir atsevišķs gadījums. To piešķir, kad persona reģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā, un to veido burti LV un ciparu virkne. Reģistrācija kļūst obligāta, kad apliekamo darījumu vērtība gada laikā pārsniedz PVN likumā noteikto slieksni; šis slieksnis laiku pa laikam mainās, tāpēc aktuālais apmērs un pieteikšanās kārtība jāpārbauda Valsts ieņēmumu dienesta mājaslapā. Brīvprātīgi reģistrēties var arī ātrāk, ja uzņēmums pērk daudz preču ar PVN un vēlas atskaitīt priekšnodokli.

Numuru pārbaude ir darbība, kas aizņem minūti un pasargā no dārgām kļūdām. Latvijas darījuma partnera reģistrācijas numuru un statusu var bez maksas apskatīt Uzņēmumu reģistra publiskajos datos, PVN maksātāja statusu Valsts ieņēmumu dienesta publiskajā datubāzē, bet citas Eiropas Savienības dalībvalsts partnera PVN numura derīgumu Eiropas Komisijas VIES sistēmā. Pārbaudes rezultātu ir vērts saglabāt kā ekrānuzņēmumu ar datumu, jo tieši pārbaudes fakts vēlāk palīdz pierādīt rūpību.

Starptautiskajā apritē lieto apzīmējumu TIN (tax identification number). Aizpildot ārvalstu bankas, brokera vai platformas anketu, Latvijas rezidentam parasti jānorāda tieši personas kods kā TIN un jāatzīmē rezidences valsts Latvija. ASV izcelsmes ienākumu gadījumā papildus lūdz aizpildīt veidlapu W-8BEN, kurā apliecina, ka persona nav ASV rezidents, un norāda nodokļu konvencijas piemērošanu. Tas viss saistīts ar automātisko finanšu informācijas apmaiņu starp valstīm, kuras ietvaros ārvalstu iestāde par konta atlikumiem ziņo rezidences valsts nodokļu administrācijai.

Sajaukšana visbiežāk rodas trijos punktos. Pirmkārt, reģistrācijas numurs un PVN numurs nav viens un tas pats: uzņēmumam var būt reģistrācijas numurs, bet nebūt PVN numura. Otrkārt, saimnieciskās darbības veicējs, kas reģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā, nesaņem jaunu numuru, jo darbojas ar savu personas kodu. Treškārt, klientu numurs elektroniskās deklarēšanas sistēmā vai bankā nav nodokļu identifikators un juridiskā nozīmē to neaizstāj. Ceturtā tipiskā kļūda ir rēķinā ierakstīt partnera veco numuru pēc tam, kad tas jau izslēgts no PVN maksātāju reģistra.

Kur atrast savu numuru

Fiziskai personai personas kods ir norādīts pasē vai personas apliecībā. Juridiskās personas reģistrācijas numurs ir redzams Uzņēmumu reģistra izziņā, reģistrācijas apliecībā un publiskajos reģistra datos, kas pieejami bez maksas.

PVN reģistrācijas numuru un reģistrācijas datumu var pārbaudīt Valsts ieņēmumu dienesta publiskajā datubāzē, kurā redzams arī tas, vai persona joprojām ir reģistrēta kā PVN maksātājs un no kura datuma reģistrācija ir izbeigta.

Kāpēc tas ir svarīgi darījumos

Ja rēķinā norādīts nepareizs vai neesošs PVN numurs, priekšnodokļa atskaitīšana var tikt apstrīdēta, un uzņēmumam nākas maksāt nodokli no saviem līdzekļiem. Tāpēc rekvizīti jāpārbauda jau līguma slēgšanas brīdī un atkārtoti, ja partneris maina nosaukumu vai īpašniekus.

Nodokļu piemērošana pārrobežu pakalpojumiem ir atkarīga no tā, vai pircējs ir reģistrēts nodokļa maksātājs: darījumos starp reģistrētiem uzņēmumiem bieži piemēro apgrieztās maksāšanas kārtību. Sarežģītākās situācijās, īpaši darījumos ar trešajām valstīm, ir vērts piesaistīt nodokļu konsultantu.

Kad numurs mainās vai zūd

Fiziskas personas kods parasti paliek nemainīgs visu mūžu, taču to var mainīt likumā noteiktos gadījumos. Uzņēmuma reģistrācijas numurs saglabājas arī pēc nosaukuma vai juridiskās adreses maiņas, tāpēc līgumos drošāk atsaukties uz numuru, nevis nosaukumu.

PVN numuru Valsts ieņēmumu dienests var izslēgt no reģistra, piemēram, ja uzņēmums ilgstoši neiesniedz deklarācijas. Pēc izslēgšanas rēķinus ar PVN izrakstīt vairs nedrīkst, un atjaunošanai jāiesniedz jauns reģistrācijas iesniegums.

Avoti

Visi jautājumi sadaļā Finanses un investīcijas Sadaļas jautājumi ar burtu N Ziņot par neprecizitāti