Kā apliek ar nodokli biedrības saimniecisko darbību?

Biedrību un nodibinājumu likums nosaka, ka šīs ir bezpeļņas organizācijas: to darbības mērķis nav peļņas gūšana un sadale, bet gan statūtos noteiktā uzdevuma īstenošana. Saimnieciskā darbība tomēr nav aizliegta. Tā var būt gan mērķa tieša īstenošana, piemēram, mācību kursu organizēšana izglītības biedrībā, gan papildu darbība, piemēram, telpu iznomāšana vai suvenīru tirdzniecība. Robeža ir tā, ka saimnieciskā darbība nedrīkst kļūt par organizācijas galveno jēgu un no tās gūtos līdzekļus nedrīkst izmaksāt biedriem kā peļņu.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa modelī Latvijā nodokli maksā nevis par nopelnīto peļņu, bet brīdī, kad tā tiek sadalīta vai izlietota noteiktiem mērķiem. Biedrībai un nodibinājumam tas praksē nozīmē, ka nodokļa bāzi veido ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi un citi likumā uzskaitītie gadījumi, piemēram, aizdevumi saistītām personām bez pamatojuma vai reprezentācijas izdevumi virs noteiktā ierobežojuma. Tieši tāpēc svarīgākais uzdevums ir rūpīgi nodalīt, kuri izdevumi kalpo organizācijas mērķim un kuri ne, un spēt to pamatot ar dokumentiem.

Dokumentu ķēdei jābūt pilnai: valdes vai biedru sapulces lēmums, līgums, rēķins, maksājuma uzdevums un, ja iespējams, pierādījums par rezultātu, piemēram, pasākuma programma vai dalībnieku saraksts. Tipiskā kļūda ir degvielas, telefona, datortehnikas vai komandējuma izdevumi, kuriem nav redzamas saiknes ar konkrētu projektu; pārbaudē tos pārkvalificē par nesaistītiem izdevumiem, un tiem pieskaita nodokli. Otra tipiskā kļūda ir izmaksas brīvprātīgajiem bez noformējuma: brīvprātīgā darba izdevumu atlīdzināšanas kārtību nosaka normatīvie akti, un bez dokumenta tas kļūst par ar nodokli apliekamu ienākumu saņēmējam.

Atsevišķs jautājums ir sabiedriskā labuma organizācijas statuss, ko pēc pieteikuma izvērtēšanas piešķir Valsts ieņēmumu dienests. Statuss dod ziedotājiem nodokļu atvieglojumu un ceļ organizācijas uzticamību, bet uzliek papildu pienākumus: ziedojumi jāizlieto sabiedriskā labuma darbībai, jāievēro administratīvo izdevumu ierobežojumi un katru gadu jāiesniedz atsevišķs pārskats par darbību un līdzekļu izlietojumu. Statusu var arī atņemt, ja nosacījumi netiek pildīti, un ziedotāji to redz publiskajā sarakstā.

Nedrīkst aizmirst pārējos nodokļus. Ja apgrozījums no ar pievienotās vērtības nodokli apliekamiem darījumiem pārsniedz reģistrācijas slieksni, biedrībai jāreģistrējas pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā tāpat kā jebkuram komersantam; aktuālo slieksni publicē Valsts ieņēmumu dienests. Ja organizācija nodarbina cilvēkus, tai ir visi darba devēja pienākumi, tostarp algas nodokļi un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, un tie attiecas arī uz atlīdzību valdes loceklim, ja tā tiek maksāta.