Lielākā daļa aizdevumu un ieguldījumu instrumentu sastāv no divām primārajām sastāvdaļām; pamatsumma un procenti. Pamatsumma attiecas uz aizņemto vai ieguldīto summu, un procenti ir samaksāta vai saņemta finanšu maksa, kuras pamatā ir procenti no pamatsummas. Tomēr dažiem aizdevumiem un ieguldījumiem nav norādīti procenti. Šādos gadījumos nodokļu iestādes var noteikt procentu likmi un attiecīgi pielāgot pamatsummu. Aprēķinātie procenti ir tie procenti, kas faktiski nav samaksāti, bet tiek uzskatīti par tādiem, ko ir samaksājusi valsts iestāde.
Nodokļu kodeksi visā Eiropā ir pārskatīti kopš 1980. gadiem, lai ņemtu vērā aprēķināto procentu jēdzienu. Dažos gadījumos tas kļūst apliekams ar nodokli saņēmējam, un maksātājs to var atskaitīt. Austrijā nodokļu kodeksi ļauj uzņēmumiem izmantot nosacītos pašu kapitāla procentus, lai samazinātu ar nodokli apliekamo bāzi. Honkonga atzīst aprēķinātos procentus, bet neapliek tos ar nodokli un neļauj tos izmantot atskaitīšanai.
Amerikas Savienotajās Valstīs nosacītie procenti tiek novērtēti attiecībā pret finanšu instrumentiem, kas nerada procentus, piemēram, sākotnējās diskonta obligācijas, obligācijas ar minimālo vērtību un nulles kupona obligācijas. Tie tiek iegādāti ievērojami zem nominālvērtības un nogatavojas pēc nominālvērtības. Ja persona ir augstākā nodokļu kategorijā, viņam būtu izdevīgi maksāt nodokli tikai par obligāciju dzēšanas brīdī, izmantojot zemāko kapitāla pieauguma nodokļa likmi. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) nepieļaus šo potenciāli labvēlīgo viedokli un uzskata šīs obligācijas par procentus nesošām, piemērojot ar nodokli apliekamos nosacītos procentus. Tādā veidā daļa no peļņas tiek aplikta ar nodokli katru gadu kā parastie ienākumi.
Tāda pati pozīcija ir ar privātpersonu, biznesa un hipotekārajiem kredītiem. Atkal, pārdevējam varētu būt izdevīgi paaugstināt pārdošanas cenu un piedāvāt zemu procentu likmi, lai viņš varētu gūt labumu no zemākām nodokļu saistībām. Lai tas nenotiktu, IRS pieprasa, lai visiem aizdevumiem, kuru termiņš ir seši vai vairāk mēneši, tiktu piemērota federālā likme (AFR). AFR tiek publicēts katru mēnesi, un tas nosaka minimālo procentu summu, kas jāpiešķir dažāda veida aizdevumiem un ieguldījumu instrumentiem.
Ja persona iekasē mazāk nekā AFR, procentu summu, kas bija jāiekasē, nosaka, izmantojot federālo likmi. Šī ir summa, ko saņēmējs pieprasīs kā ienākumus. Ja samaksātie procenti ir kvalificējami kā atskaitījums, piemēram, uzņēmējdarbības aizdevums vai īpašuma hipotēka, tā ir summa, ko maksātājs uzrādīs savā nodokļu deklarācijā. Starpība starp faktiskajiem un aprēķinātajiem procentiem tiks atskaitīta no parādzīmes pamatsummas.
Piemēram, ja persona saņem vienu gadu bezprocentu aizdevumu 20,000 10 ASV dolāru (USD) apmērā, viņa aizdevums tiks koriģēts nodokļu vajadzībām, lai parādītu gan pamatsummu, gan procentus. Ja šāda veida aizdevuma AFR ir 20,000%, tad USD 18,182 1818 USD atmaksa tiks pārklasificēta par pamatsummas maksājumu USD 1818 XNUMX USD un procentu maksājumu USD XNUMX USD apmērā. Aizdevums tiktu uzskatīts par pilnībā samaksātu, bet aizdevējam būtu jāuzrāda aprēķinātie procenti kā ienākumi. Ja aizdevuma procenti būtu kvalificējami kā nodokļu atskaitījums, aizņēmējs pieprasītu USD XNUMX USD atskaitījumu.
Dažos gadījumos persona var vēlēties aizdot naudu bērnam vai citam ģimenes loceklim par maziem procentiem vai bez procentiem. Lai gan attiecībā uz maziem aizdevumiem ir daži izņēmumi, ASV uz šiem ģimenes aizdevumiem attiecas arī nosacīto procentu nodokļu noteikumi. Lai novērstu neparedzētas finansiālas sekas, pirms šāda veida aizdevuma veikšanas vēlams konsultēties ar nodokļu speciālistu.