Revīzijas risks attiecas uz iespēju, ka revīzijas pārskatā var izkļūt kļūda un rezultātā tiek sagatavots kļūdains ziņojums. Šis termins ir visizplatītākais uzņēmējdarbības sektorā, kur ārējie grāmatvedības uzņēmumi sniedz “finanšu pārbaudes” pakalpojumus un revīzijas ziņojumus lielākajām korporācijām, nodaļām un dažreiz pat atsevišķām nodaļām. Galvenās bažas saistībā ar šo risku ir tādas, ka finanšu informācijas atklāšanas veidlapā nebūs redzama krāpšana vai citas neatbilstības, un ka pārskatā attiecīgi tiks attēlota finanšu situācija, kas nav pilnīga un izskatās labāk nekā patiesībā. ir. Krāpšanu un ziņošanas kļūdas ne vienmēr ir viegli atklāt, it īpaši, ja tās ir daļa no lielākas shēmas. Lielāko daļu laika revīzijas ziņojumos pieļautās kļūdas vai neuzmanības ir netīšas, un revidenti parasti veic pārkāpumu apdrošināšanu, lai pasargātu sevi no tādu cilvēku, piemēram, investoru, kuri paļāvās uz viņu ziņojumiem, atbildības prasībām.
Kāpēc tas ir svarīgi
Uzņēmējdarbības finanses var būt ļoti sarežģītas. Lielākā daļa vadītāju veic pasākumus, lai pārliecinātos, ka viņu grāmatvedības uzskaite ir atbilstoša, lai palielinātu peļņu, taču vēlme pēc panākumiem un rentabilitāte parasti ir jāsabalansē ar pienākumu veikt precīzu grāmatvedību un iesaistīties tikai likumīgos un pieņemtos darījumos. Tajā pašā laikā lielākajai daļai uzņēmumu vadītāju ir tā sauktais fiduciārais pienākums pret saviem akcionāriem izmantot visu ieguldīto naudu gan saprātīgi, gan atbilstoši.
Uzņēmumi diezgan bieži izmanto iekšējos grāmatvežus un finanšu speciālistus, lai palīdzētu noteikt politiku un sagatavot dokumentus, taču tikpat bieži vadītāji nolīgst ārējus grāmatvedības uzņēmumus, lai veiktu papildu pārbaudes, ko sauc par revīzijām, kas var identificēt nepilnības vai problēmas. Daudzās valstīs uzņēmumiem ar noteiktu lielumu vai slieksni faktiski ir jāveic regulāras revīzijas, kuru rezultāti parasti ir jāiesniedz valdībai, kā arī jāpublicē publiski. Revīzijas risks būtībā ir risks, ka šajos auditos kaut kas tiks palaists garām vai ka recenzenti neievēros problēmu, kas bija jāpamana.
Formulas izteiksme
Risku parasti attēlo ar formulu AR = IR x CR x DR. AR, protams, ir audita risks; IR ir “raksturīgs risks” un attiecas uz nepatiesu apgalvojumu iespējamību, pieņemot, ka nav iekšējās kontroles, kas novērstu šo nepatiesu apgalvojumu iespējamību. Kontroles risks (CR) izsaka iespēju, ka iekšējās kontroles neatklās nepareizu apgalvojumu, un atklāšanas risks (DR) attiecas uz iespēju, ka revidents savā revīzijā neatklās neatbilstību.
Atkarībā no procentuālās daļas, kas izriet no formulas, konkrētas revīzijas risks bieži tiek raksturots kā augsts, vidējs vai zems. Kurš procentuālais diapazons veido augstu risku, nav absolūts — tas ir atkarīgs no konkrētā audita konkrētajiem faktoriem. Lai gan šī noteikšana nodrošina galīgu riska novērtējuma sākumpunktu, šis rīks noteikti nav pozitīvs attiecībā uz faktisko risku nevienā scenārijā.
Būtiskums
Būtiskums tiek uzskatīts par summu, par kādu finanšu datu lietotājs, kuram ir pamatota izpratne par uzņēmējdarbību, būtu pieņēmis citu lēmumu, ja informācija būtu pieejama izlaista vai nepareizi norādīta. Jo augstāks ir uztvertais risks, jo zemāks ir būtiskuma slieksnis. Vairumā gadījumu tas palielina pārbaudes apjomu.
Revidenti var izmantot dažus dažādus standartus. Vispārpieņemtajos revīzijas standartos (GAAS) aprakstītie ir daži no visizplatītākajiem; tie palīdz revidentiem strukturēt savas revīzijas procedūras, lai mazinātu risku. GAAS izsniedz Amerikas Sertificēto grāmatvežu institūts (AICPA), taču tos izmanto vairākās valstīs, lai izveidotu augsta līmeņa sistēmu, lai samazinātu ar katru uzdevumu saistīto raksturīgo risku. Revidentam pārbaudot finanšu pārskata apgalvojumus, risks ir jāsamazina līdz revidentiem pieņemamam līmenim, pirms tiek sniegts tīrs revīzijas atzinums par finanšu pārskatiem.
Mazinošie faktori
Revīzijas plānošanas posmos auditori parasti novērtē dažādus faktorus, kas var palielināt vai samazināt ar konkrētu uzdevumu saistīto risku. Veicot sākotnējo riska novērtējumu, revidenti ņem vērā būtisku neatbilstību iespējamību gan atsevišķu kontu atlikuma līmenī, gan finanšu pārskatos kopumā.
Vērtējot risku un izstrādājot audita apjomu, revidenti bieži izmanto riska faktorus mazinošus faktorus, piemēram, personāla pieredzi, revidēto darījumu un apgalvojumu vienkāršību un esošo iekšējās kontroles sistēmu. Šādi apsvērumi tiek izmantoti, lai noteiktu būtiskumu, kas būs etalons, ko izmantos revidenti, izstrādājot finanšu informācijas revīzijas procedūru veidu, laiku un apjomu.