Nodokļu atvieglojumi ražošanai: Latvija un ASV

Amerikāņu norma darbojās tā: uzņēmums, kas ASV teritorijā ražoja preces, varēja atskaitīt daļu no attiecīgās darbības ienākuma, un atskaitījuma procents laika gaitā pieauga. Tas bija kompromiss pēc starptautiskiem strīdiem par eksporta nodokļu atvieglojumiem. Pēc 2017. gada reformas ražotāju atbalstu ASV pārcēla uz citiem instrumentiem, tostarp zemāku vispārējo uzņēmumu nodokļa likmi un atsevišķiem režīmiem eksportam un caurplūstošajām sabiedrībām. Latvijas uzņēmumam šai normai nav nekādas nozīmes, izņemot gadījumu, kad tam ir meitas sabiedrība ASV.

Latvijas sistēma kopš 2018. gada uzņēmumu ienākuma nodokļa reformas ir strukturāli citāda. Nodokļa objekts ir sadalītā peļņa un ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi, nevis gada peļņa pati par sevi. Nodokļa bāzi aprēķina no izmaksājamās summas, piemērojot likumā noteikto koeficientu, un aktuālā likme un koeficients jāskatās Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma spēkā esošajā redakcijā. Ražotājam tas nozīmē vienkāršu lietu: nauda, kas paliek uzņēmumā iekārtām, krājumiem vai jaunai ražotnei, netiek aplikta ar peļņas nodokli.

Mērķēts atbalsts Latvijā gandrīz vienmēr nāk nevis kā nodokļu atskaitījums, bet kā trīs citi veidi. Pirmais ir nodokļu atlaides speciālajās ekonomiskajās zonās un brīvostās: Liepājas, Rēzeknes un Latgales zonās, Rīgas un Ventspils brīvostās uzņēmums pēc līguma ar zonas vai ostas pārvaldi var saņemt uzkrātā uzņēmumu ienākuma nodokļa un nekustamā īpašuma nodokļa atlaidi noteiktā procentā no ieguldījuma. Otrais ir Eiropas Savienības fondu un valsts atbalsta programmas, kuras administrē Centrālā finanšu un līgumu aģentūra un kuru saturu veido Ekonomikas ministrija un Latvijas Investīciju un attīstības aģentūra. Trešais ir atbalsts lieliem investīciju projektiem, par kuriem lemj Ministru kabinets.

Visiem trim ir viens kopīgs ierobežojums, ko uzņēmēji nepamana: tie ir valsts atbalsts Eiropas Savienības tiesību izpratnē. Tas nozīmē, ka atbalsta intensitātei ir griesti pēc reģionālā atbalsta kartes, ka vairākus atbalstus par vieniem un tiem pašiem izdevumiem nedrīkst summēt un ka de minimis atbalstam ir kopēja uzskaite pa saistīto personu grupu.