Kas ir ASV veidlapa 1120-S un ko tā nozīmē Latvijā?

Praksē tas notiek divās situācijās. Pirmā: cilvēks ir dzīvojis un strādājis ASV, ir bijis S korporācijas dalībnieks un tagad pārcēlies uz Latviju. Tad pārcelšanās brīdis maina gan ASV, gan Latvijas nodokļu sekas, un jautājums vairs nav par veidlapu, bet par rezidences maiņu.

Otrā, un daudz biežākā: Latvijas brīvmākslinieks vai IT speciālists reģistrē ASV sabiedrību ar ierobežotu atbildību, ko sauc par LLC, jo dzirdējis, ka tā ir vienkārši un lēti. LLC nav S korporācija, un tai piemēro citu deklarēšanas kārtību. Ārvalstniekam piederošai LLC ar vienu īpašnieku ASV bieži ir pienākums iesniegt atsevišķu informatīvu veidlapu par darījumiem ar saistīto personu, un par tās neiesniegšanu ir paredzēta ievērojama soda nauda, pat ja nodokļa nav vispār.

Svarīgākā daļa attiecas uz Latviju: ja uzņēmumu faktiski vada no Latvijas, tas var radīt nodokļu sekas Latvijā neatkarīgi no reģistrācijas vietas, un ienākums, ko saņem Latvijas nodokļu rezidents, Latvijā ir deklarējams. Starp Latviju un ASV ir spēkā konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, bet tā sadala tiesības aplikt, nevis atbrīvo no deklarēšanas.

Parastā korporācija iesniedz veidlapu 1120 un nodokli maksā pati. S korporācija iesniedz 1120-S, un nodokli maksā akcionāri. Personālsabiedrība iesniedz vēl citu veidlapu, un arī tur nodokli maksā dalībnieki. Individuālais uzņēmējs saimniecisko darbību uzrāda pielikumā pie savas personīgās deklarācijas.

Tests ir viens jautājums: kas maksā nodokli, sabiedrība vai īpašnieks. Ja īpašnieks, tad meklējiet pielikumu ar ienākuma daļas sadalījumu, un tieši tas, nevis pati deklarācija, ir dokuments, kas cilvēkam vajadzīgs.

Latvijas analoģija pēc funkcijas, nevis pēc formas: caurskatāmo nodokļu režīmu pie mums pilda saimnieciskās darbības veicējs un individuālais komersants, kuru ienākumu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliek tieši, kā arī mikrouzņēmumu nodokļa režīms. SIA, savukārt, ir atsevišķs nodokļu maksātājs.

Visbiežākais maldīgais pieņēmums ir, ka ārvalstīs reģistrēts uzņēmums padara ienākumu neredzamu vai neapliekamu. Finanšu kontu informācija starp valstīm tiek nodota automātiski, un maksājumi uz Latvijas kontu ir redzami. Sekas nav tikai nodoklis: pievienojas nokavējuma nauda par visu periodu un dokumentu rekonstrukcija par vairākiem gadiem.

Otrs dārgais pieņēmums ir, ka ASV veidlapas var aizpildīt pats pēc interneta pamācības. ASV nodokļu sistēmā soda naudas par novēloti iesniegtām informatīvām veidlapām nereti ir lielākas par pašu nodokli, un tās piemēro automātiski.

Ja jums ir daļas ASV vai citas ārvalsts sabiedrībā, vajadzīgi divi cilvēki, nevis viens: Latvijas nodokļu konsultants vai zvērināts revidents, kas novērtē Latvijas sekas, un ASV nodokļu speciālists, kas kārto vietējās deklarācijas. Viens otra darbu neaizstāj, jo katram jāpārzina sava valsts.

Šis apraksts skaidro uzbūvi un neaizstāj konsultāciju. Ja domājat par ārvalsts uzņēmuma reģistrēšanu, rēķiniet kopējās gada uzturēšanas izmaksas, tostarp grāmatvedību abās valstīs, un salīdziniet tās ar Latvijas SIA vai saimnieciskās darbības režīma izmaksām, pirms pieņemat lēmumu.