Vai par obligāciju procentiem jāmaksā nodoklis?

Sākumpunkts ir vienkāršs: likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli“ procentu ienākumu no noguldījumiem un parāda vērtspapīriem pieskaita kapitāla ienākumam. Tas nozīmē, ka ienākums tiek aplikts atsevišķi no algas, ar savu likmi, un tam ir sava deklarēšanas kārtība. Aktuālo likmi un deklarāciju veidlapas publicē Valsts ieņēmumu dienests, un tās laika gaitā ir mainītas, tāpēc summas vienmēr jāpārbauda konkrētajā gadā, nevis jāpaļaujas uz atmiņā palikušu procentu skaitli.

Ja procentus izmaksā Latvijā reģistrēta banka vai cits Latvijas maksātājs, nodokli parasti ietur izmaksātājs. Klientam tad nav jāiesniedz atsevišķa kapitāla ienākuma deklarācija par šo summu, bet ir vērts saglabāt konta izrakstu, kurā redzams ieturējums. Ja procentus maksā ārvalstu brokeris vai ārvalstu emitents, ieturējuma parasti nav un nodokļa aprēķins un deklarēšana ir paša ieguldītāja pienākums.

Tieši šeit rodas biežākā kļūda. Cilvēks atver kontu pie ārvalstu brokera, saņem kuponu maksājumus par obligācijām un uzskata, ka nodoklis jau ir nokārtots ārzemēs vai ka mazas summas nav jādeklarē. Latvijas rezidents maksā nodokli par pasaulē gūtajiem ienākumiem, tāpēc ārvalstīs gūtie procenti ir jādeklarē. Ja ārvalstī jau ir ieturēts nodoklis, dubulto aplikšanu novērš nodokļu konvencija, bet tikai tad, ja ir dokuments, kas ieturējumu apliecina.

Atsevišķa iespēja ir ieguldījumu konta režīms. Tas ļauj nodokli maksāt nevis no katra saņemtā ienākuma, bet tad, kad no konta izmaksātā summa pārsniedz tajā iemaksāto. Režīms ir jāpiesaka Valsts ieņēmumu dienestam pirms tā lietošanas, un tam ir ierobežojumi: kontā drīkst turēt noteikta veida finanšu instrumentus, un no tā nedrīkst veikt citus darījumus. Ilgtermiņa ieguldītājam tas var būtiski vienkāršot uzskaiti.

Dažiem valsts un pašvaldību parāda vērtspapīriem likums vēsturiski ir paredzējis atbrīvojumu vai īpašu kārtību. Tā kā šie nosacījumi ir mainījušies, konkrētā emisija jāpārbauda divos avotos: emisijas noteikumos, ko publicē emitents, un Valsts ieņēmumu dienesta skaidrojumā par kapitāla ienākuma aplikšanu. Ja atbrīvojuma nav, obligāciju kupons tiek aplikts tāpat kā jebkurš cits procentu ienākums.

Uzņēmumiem kārtība ir pavisam cita. Latvijā uzņēmumu ienākuma nodokli maksā brīdī, kad peļņa tiek sadalīta vai izmantota izdevumos, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, tāpēc saņemtie obligāciju procenti paši par sevi nerada nodokļa maksājumu uzreiz. Tas nozīmē, ka fiziskas personas un uzņēmuma ieguldījumu nodokļu sekas nedrīkst salīdzināt tieši, un izvēle starp ieguldīšanu privāti vai ar sava uzņēmuma starpniecību ir jāpārrēķina konkrētā gadījumā.